Ajuste anual por inflación 2025: cómo calcularlo paso a paso
Gabriel Torres Saucedo / 16 de febrero de 2025 / 5 min de lectura
Bueno primero que nada te diré que el ajuste anual por inflación es un cálculo fiscal obligatorio, que deben realizar las empresas en México para determinar cómo la inflación impacta sus finanzas. Se basa en comparar tus créditos (lo que te deben) y tus deudas (lo que tú debes), usando el promedio anual.
¿Por qué es importante?
- Evita pagar impuestos injustos.
- Garantiza un cálculo fiscal equitativo y protege a las empresas frente a la inflación.
- Mejora la planeación financiera.
- Es obligatorio según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Interpretación de los fundamentos Legales del Ajuste anual por inflación.
Primero tomemos los fundamentos legales para hacer más fácil su interpretación, en resumen son los artículos 16, 25, 44, 45 y 46 de la ley del impuesto sobre la renta (LISR).
Artículo 16. Este artículo nos dice que el Ajuste anual por inflación acumulable es el que se obtiene por la disminución real de sus deudas.
Artículo 25. Nos dice que el Ajuste anual por inflación deducible es el que se obtiene por la disminución real de sus créditos.
Artículo 44. I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos.
II. El saldo al último día de cada uno de los meses del ejercicio dividida entre el número de meses del ejercicio
Así diremos entonces que: Deudas > Créditos = Ajuste anual por inflación acumulable
Y cuando: Créditos > Deudas = Ajuste anual por inflación deducible.
III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el INPC del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato anterior.
Artículo 45. Nuestros créditos, es el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra una cantidad en numerario.
Tabla de créditos (Lo que nos deben)
| Concepto | ¿Aplica? |
|---|---|
| Caja | no |
| Bancos | si |
| Inversiones temporales | si |
| Inversiones en acciones | si |
| Clientes | si |
| Cuentas por cobrar prestamos por exportación residentes en el extranjero | si |
| Cuentas por cobrar por contratos de arrendamiento financiero | si |
| Saldo a favor de contribuciones | si |
| Deudores diversos | no |
| Cuentas por cobrar prestamos personas físicas residentes en el extranjero | no |
| Fideicomitentes o Fideicomisarios | no |
| Pagos provisionales de impuestos. | no |
| Uniones de crédito | no |
| Estímulos fiscales | no |
| Sociedad o Asociación Civil nunca configuran cuentas por cobrar | no |
| Créditos de uniones de crédito | no |
| Ingresos condicionados | no |
| Acciones, certificados de participación | no |
| Anticipo a proveedores | no |
| IVA Acreditable | no |
Tabla de deudas (Lo que nosotros debemos)
| Concepto | ¿Aplica? |
|---|---|
| Préstamos y créditos bancarios | si |
| Proveedores | si |
| Acreedores diversos | si |
| Cuentas por pagar por contratos de arrendamiento financiero | si |
| Operaciones financieras derivadas | si |
| Aportaciones para futuros aumentos de capital si no existe resolución | si |
| PTU por pagar | si |
| Depósitos en garantía | si |
| Dividendos por pagar | si |
| Reembolso de capital por pagar | si |
| Reservas de activo, pasivo o capital que hayan sido deducibles. | si |
| Cancelación de operación deudas que se hubiesen considerado para dicho ajuste. | si |
| Obligaciones con partes relacionadas | si |
| Retenciones de ISR RESICO | no |
| Anticipo de clientes | no |
| Pagos de ISR no son deudas | no |
| Cobros anticipados (rentas, seguros, intereses) | no |
| Provisiones para crear o incrementar reservas | no |
| Reservas contables | no |
Una vez que tenemos todos los elementos fundamentales, nos será más fácil observar su realización con un ejemplo.
Cálculo fiscal de la inflación México: ejemplo práctico (ejercicio 2024)
Promedio de créditos = $77,000.00
Promedio de deudas = $40,000.00
En este ejemplo: $77,000.00 – $40,000.00 = $37,000.00. Como los créditos son mayores que las deudas, aplica un ajuste anual por inflación deducible.
Y aquí aplica que te deben más de lo que debes, es decir, en este caso es mayor lo que te deben y al resultado que se obtenga se le multiplicará el cociente que se obtenga de dividir el (INPC) del último mes del ejercicio de que se trate entre el (INPC) del último mes del ejercicio inmediato anterior de acuerdo al artículo 44 fracción III, anteriormente visto.
Cálculo:
(INPC dic 2024 = 137.9490) / (INPC dic 2023 = 132.3730) = 1.0421
Le restamos la unidad (1.0421 - 1) = 0.0421 (Artículo 44. Fracc. III, recuérdalo)
Resultado:
$37,000.00 × 0.0421 = 1,557.70 Ajuste anual por Inflación deducible.
Conclusión
El Ajuste Anual por Inflación es un mecanismo que busca equilibrar los efectos de la inflación en las finanzas de las empresas. Este artículo busca ayudarte a comprender el ajuste anual por inflación de una manera menos abstracta. Recuerda que para aprender necesitas leer y analizar. Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría fiscal profesional, en caso de necesitar asesoría o información contáctame y con gusto te atenderé.