UFIN y CUFIN en México: qué son, cómo se calculan y para qué sirven
Gabriel Torres Saucedo / 5 de octubre de 2025 / 5 minutos de lectura
La UFIN y la CUFIN son conceptos fiscales fundamentales para las personas morales en México, ya que determinan si los dividendos pueden distribuirse sin generar ISR adicional. Su correcta determinación es clave para la planeación fiscal y el cumplimiento ante el SAT.
¿Qué es la UFIN?
UFIN (Utilidad Fiscal Neta): Es la utilidad que obtiene una persona moral después de pagar el ISR del ejercicio y, en su caso, la PTU. Representa la utilidad fiscal disponible para integrar la CUFIN y eventualmente distribuir dividendos sin impuesto adicional.
¿Qué es la CUFIN?
CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta): Es una cuenta fiscal que acumula las UFIN de cada ejercicio. Su objetivo es identificar el monto de utilidades que pueden distribuirse a los socios o accionistas sin causar ISR adicional para la sociedad.
¿Para qué sirven la UFIN y la CUFIN?
- Determinan el monto de dividendos que pueden distribuirse sin ISR adicional.
- Evitan que el SAT reclasifique dividendos como ingresos gravados.
- Sirven como control fiscal de las utilidades.
- Son obligatorias para personas morales del Título II de la LISR.
¿Cómo se calculan?
Ejemplo de cálculo de UFIN
| Concepto | Monto | |
|---|---|---|
| Resultado fiscal del ejercicio | 5,000,000 | |
| (-) | ISR del ejercicio | 1,400,000 |
| (-) | PTU pagada | 300,000 |
| (=) | UFIN del ejercicio | 3,300,000 |
Ejemplo de cálculo de CUFIN
| Concepto | Monto | |
|---|---|---|
| CUFIN inicial actualizada | 600,000 | |
| (+) | UFIN del ejercicio | 3,300,000 |
| (+) | REFIPRE (si aplica) | 0 |
| (-) | Dividendos pagados | 400,000 |
| (=) | CUFIN del ejercicio | 3,500,000 |
Fundamento legal
LISR Artículo 77: Establece la forma de determinar la utilidad fiscal neta y la obligación de llevar la CUFIN.
LISR Artículo 10: Señala que no se causará ISR adicional cuando los dividendos provengan de la CUFIN.
LISR Artículo 140: Regula la acumulación y acreditamiento del ISR en dividendos percibidos por personas físicas.
Conclusión
La UFIN y la CUFIN son como el termómetro fiscal de tu empresa. La UFIN te dice cuánto ganaste realmente después de impuestos, y la CUFIN te permite repartir dividendos sin que tus socios paguen más ISR. Llevarlas bien es clave para evitar problemas con el SAT y para planear fiscalmente tus utilidades. Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría fiscal profesional, en caso de necesitar asesoría o información contáctame y con gusto te atenderé.