Pérdidas fiscales en México: qué son, cómo se amortizan y reglas clave
Gabriel Torres Saucedo / 12 de diciembre de 2025 / 5 minutos de lectura
Las pérdidas fiscales son ese “respiro” que la ley te da cuando un año te va mal. Si tus gastos autorizados rebasan tus ingresos, en vez de pagar ISR sobre algo que no ganaste, puedes usar esa pérdida para bajar impuestos en los años siguientes. Eso no es trampa; es planeación bien hecha.
Concepto básico de las Pérdidas Fiscales
- ¿Qué son las Pérdidas Fiscales?: Una pérdida fiscal aparece cuando en un ejercicio las deducciones autorizadas son mayores que los ingresos acumulables.
- ¿Qué incluyen las Pérdidas Fiscales?: También entra la PTU pagada en el cálculo, porque afecta tu utilidad fiscal.
- Idea práctica: Piensa en la pérdida como un “saldo a favor” para restar de utilidades futuras y así pagar menos ISR.
¿Cómo se calculan las pérdidas fiscales?
Artículo 57 LISR: La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la PTU pagada en el ejercicio. Además permite que las pérdidas fiscales se amorticen contra utilidades fiscales de los 10 ejercicios siguientes, hasta agotarlas.
Reglas vigentes: La Resolución Miscelánea Fiscal 2025 mantiene criterios de actualización y procedimiento para aplicarlas de forma correcta.
¿Quiénes pueden aplicar pérdidas fiscales?
- Personas morales del régimen general.
- Personas físicas con actividad empresarial.
- Contribuyentes del sector primario (según reglas específicas).
Actualización de pérdidas fiscales
Las pérdidas deben actualizarse desde el mes en que ocurrieron hasta el último mes del ejercicio en que se aplican.
Fórmula:
Pérdida actualizada = Pérdida original × (INPC final / INPC inicial)
¿Cómo se actualizan?
Se aplica el factor de inflación desde el mes de la pérdida hasta el último mes del ejercicio en que la utilices.
Consecuencia de no actualizar
En este rubro citemos también el Artículo 57 Parrafo III LISR: Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
Importancia práctica
- Planeación fiscal: Reduce la carga tributaria en años buenos usando las pérdidas de años malos.
- Optimización de dividendos: Al bajar la utilidad fiscal, disminuye la base gravable de ISR y te ayuda a decidir cuándo repartir.
- Evita doble tributación: No pagas impuestos sobre ingresos que, en realidad, no existieron.
Ejemplo de Pérdida Fiscal
Supongamos que una empresa en el ejercicio 2024 tuvo los siguientes resultados:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos acumulables | $5,000,000 |
| Deducciones autorizadas | $6,200,000 |
| PTU pagada | $300,000 |
Cálculo de la Pérdida Fiscal:
Pérdida Fiscal = Ingresos acumulables − (Deducciones autorizadas + PTU)
Pérdida Fiscal = 5,000,000 − (6,200,000 + 300,000) = −1,500,000
La empresa obtiene una pérdida fiscal de $1,500,000 en el ejercicio.
Cómo se amortiza en 2025
Supongamos que en 2025 tu empresa tiene éxito y genera una Utilidad Fiscal de $2,000,000. Usaremos los datos de inflación (estimados para fines didácticos):Paso A: Actualizar la pérdida de 2024
| Concepto | Monto/Factor |
|---|---|
| Pérdida Fiscal Ejercicio 2024 | $1,500,000 |
| Factor 1: (INPC dic 2024 / INPC Jun 2024)= | 1.0249 |
| Pérdida Actualizada | $1,537,350.00 |
Paso B: Actualización de pérdida en 2025
| Concepto | Monto/Factor |
|---|---|
| Pérdida Fiscal Actualizada (diciembre 2024) | $1,537,350.00 |
| Factor 2: (INPC jun 2025 / INPC dic 2024) = | 1.0178 |
| Pérdida Fiscal Actualizada (jun 2025) = | $1,564,714.83 |
Paso C: Aplicación contra la Utilidad de 2025
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Utilidad Fiscal 2025 | $2,000,000 |
| (-) Pérdida Fiscal Amortizada (Actualizada) | $1,564,714.83 |
| (=) Resultado Fiscal (Base para ISR) | $435,285.17 |
Puntos clave para no perder el beneficio
- Vigencia: Se amortizan hasta por 10 años; después se pierde el derecho.
- Contabilidad: Deben estar registradas correctamente y soportadas con documentación.
- Inflación: Es obligatorio actualizarlas antes de aplicarlas.
- Alcance: Aplica para personas morales (empresas), no para personas físicas.
Tip: Lleva un control anual de tu saldo de pérdidas por ejercicio, su actualización y cuánto has amortizado. Así evitas errores y aprovechas cada peso.
Conclusión
Las pérdidas fiscales son una herramienta clave que la Ley del ISR pone a disposición de las empresas para equilibrar su carga tributaria. En términos simples, cuando un negocio tiene más gastos autorizados que ingresos, esa diferencia no se pierde: se convierte en un beneficio que puede aplicarse en los siguientes ejercicios. Su importancia radica en tres puntos esenciales: Permiten planear fiscalmente y reducir impuestos en años futuros. Ayudan a optimizar dividendos, evitando pagar ISR sobre utilidades ficticias. Garantizan que no exista doble tributación, ya que se reconoce que hubo un año con pérdidas reales. Eso sí, para aprovecharlas correctamente es indispensable: Actualizarlas por inflación cada año. Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría fiscal profesional, en caso de necesitar asesoría o información contáctame y con gusto te atenderé.