Precios de Transferencia en México: qué son, reglas, métodos y ejemplos

Gabriel Torres Saucedo / 12 de diciembre de 2025 / 5 minutos de lectura

¿Qué son?

Los precios de transferencia son los valores que pactan empresas del mismo grupo (partes relacionadas) al intercambiar bienes, servicios o regalitos fiscales. El SAT quiere que esos precios sean como si fueran entre desconocidos, es decir, ¡a valor de mercado! Nada de inflar costos para pagar menos impuestos o esconder ganancias en paraísos fiscales.

¿Por qué son importantes?

• Evitan la erosión de la base gravable del ISR.
• Garantizan que las operaciones sean justas y comparables.
• Reducen riesgos de auditorías y ajustes fiscales.
• Son obligatorios para empresas nacionales y multinacionales.

¿Qué está pasando en 2025?

• El SAT aplica las acciones 8 a 10 del Plan BEPS de la OCDE.
• Se creó una División Fiscal Internacional para revisar operaciones entre partes relacionadas.
• Las empresas deben tener un Estudio de Precios de Transferencia actualizado.
• Las operaciones nacionales también están bajo lupa.
• Si no cumples, te cae auditoría, sanción y hasta reputación dañada.

Fundamentos legales, contables y fiscales

• Ley del ISR: Art. 76-A, 179, 180, 81, 82
• Reglamento de la LISR: Art. 39 al 46
• Código Fiscal de la Federación: Art. 33-A, 42
• Normas Internacionales: Acciones BEPS 8–10, Guía de Precios de Transferencia de la OCDE

¿Qué empresas están obligadas?

Están obligadas todas las personas morales y personas físicas con actividad empresarial que realicen operaciones con:

• Partes relacionadas residentes en el extranjero.
• Partes relacionadas en México (cuando el SAT lo requiera).
• Empresas del mismo grupo corporativo.

Métodos de precios de transferencia

La Ley del ISR reconoce seis métodos principales:

• Precio Comparable No Controlado (PCNC).
• Precio de Reventa.
• Costo Adicionado.
• Partición de Utilidades.
• Residual de Partición de Utilidades.
• Margen Transaccional de Utilidad de Operación (MTUO).

Documentación obligatoria

Las empresas deben contar con un Estudio de Precios de Transferencia que incluya:

• Análisis funcional (funciones, activos y riesgos).
• Análisis económico y selección del método.
• Comparables nacionales o internacionales.
• Conclusiones y rangos de mercado.

Declaraciones informativas relacionadas

• Declaración Informativa Múltiple (DIM).
• Declaración BEPS (Local File, Master File y Country-by-Country Report).
• Anexo 9 de la DIM (cuando aplica).

Ejemplo técnico: Servicios administrativos entre partes relacionadas

Escenario:
Empresa A (México) presta servicios administrativos (contabilidad, recursos humanos, TI) a su empresa relacionada Empresa B (Colombia).
El costo total de esos servicios en México fue de $1,000,000 MXN.
Empresa A quiere cobrarle a Empresa B por esos servicios.

¿Cómo se determina el precio?

Se aplica el Método de Costo Adicionado (Cost Plus), uno de los métodos autorizados por el Artículo 180 de la Ley del ISR.

Método de costo adicionado, determina el precio de venta de un bien, entre partes relacionadas, multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables, el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.

Fórmula básica

Precio de transferencia = Costo directo + Margen de utilidad
Supongamos que el margen de utilidad comparable en el mercado es del 15%.

Cálculo

Costo directo: $1,000,000 MXN
Margen: 15% de $1,000,000 = $150,000 MXN
Precio de transferencia = $1,150,000 MXN.

¿Qué debe documentarse?

• Análisis funcional (qué hace cada empresa).
• Comparabilidad con empresas independientes.
• Justificación del método elegido.
• Cálculo del precio y evidencia de mercado.

Consecuencias de incumplir

• Ajustes fiscales por parte del SAT.
• Multas por documentación incompleta.
• Rechazo de deducciones.
• Riesgo de doble tributación internacional.

Conclusión

Este ejemplo muestra cómo una empresa puede determinar el precio justo para servicios entre partes relacionadas usando un método técnico pero accesible. El SAT exige que estos precios reflejen condiciones de mercado, y que estén respaldados por documentación sólida. Así se evita el riesgo de ajustes fiscales, multas o auditorías. Este artículo es informativo y no sustituye la asesoría fiscal profesional, en caso de necesitar asesoría o información contáctame y con gusto te atenderé.